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减税降费政策宣传读本
来源:ballbet贝博开户市财政局   信息公开索引号:003128229/1907-00009  发表日期: 2019-07-03 17:10:37
索引号: 003128229/1907-00009
生成日期: 2019-07-03
名称: 减税降费政策宣传读本
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发布机构: ballbet贝博开户市财政局
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导   语………………………………………………1

一、小微企业普惠性税收优惠政策……………………3

二、个人所得税专项附加扣除…………………………5

三、深化增值税改革……………………………………6

四、降低社会保险费改革………………………………8

五、清理行政事业性收费与政府性基金………………10

六、科技研发费企业所得税加计扣除…………………15

七、相关链接……………………………………………16

结束语…………………………………………………17


导  语

当前,我国正处于世界百年未有之大变局中,外部环境复杂严峻,国内经济稳中有变,既有艰巨挑战,也有重要机遇。党中央、国务院审时度势,坚持稳中求进工作总基调,实施大规模减税降费措施,用政府收入的“减法”,换取企业效益的“加法”、市场活力的“乘法”,有利于稳宏观、活微观、调结构、强财源。2018年,习近平总书记在民营企业座谈会上表示,要抓好供给侧结构性改革降成本行动各项工作,实质性降低企业负担。去年底中央经济工作会议,再次确认积极的财政政策要加力提效,要实施更大规模的减税降费。习近平总书记在2019年新年贺词中强调,减税降费政策措施要落地生根,让企业轻装上阵,拉开了新一轮减税降费的帷幕,减税降费进入新的阶段。

今年,李克强总理在3月5日的《政府工作报告》中公布了近2万亿的一揽子大规模减税降费的系列举措。可以说这是一次实打实、硬碰硬更大规模的减税降费,主要有两个鲜明特点:一是导向精准,力减制造业、小微企业、工薪阶层的负担,力促“六稳”(稳就业、稳外贸、稳投资、稳金融、稳外资、稳预期);二是规模空前,也可以说是罕见的,减税降费的总额近2万亿元,比去年大规模的减税降费又增长了50%以上。

减税降费是党中央、国务院作出的一项重大战略决策部署,是供给侧结构性改革的核心内容,是减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济高质量增长的重大举措,是巩固我国改革开放40年经济发展成果、实现经济顺利转型的关键环节。从当前的经济形势来看,更是缓解经济下行压力、降低企业负担和应对中美贸易持久战的重要手段。降低社会保险费率不仅是减轻企业负担、优化营商环境重大举措,也是完善社会保险制度的重大举措。


一、小微企业普惠性税收优惠政策

1.提高小规模纳税人认定标准:自2018年5月1日起,将增值税小规模纳税人年应征增值税销售额标准由商业50万元、工业80万元、营改增企业500万元,统一调整为500万元及以下

2.提高小规模纳税人免税标准:自2019年1月1日起,进一步扩大小规模纳税人增值税免征范围。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,月合计销售额未超过10万元(按季纳税,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为,月合计销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.“八税两附加”优惠政策:2019年元月,财政部和税务总局联合印发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,规定由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、印花税(不含证券交易印花税)、资源税和教育费附加、地方教育附加(即“六税两费”减半征收)。2月初,经安徽省委、省政府同意,明确自2019年1月1日至2021年12月31日期间我省“六税两费”减按50%征收。同时,我省在“六税两费”基础上又增加了两项优惠政策:一是自2019年3 月1日起,将我省契税适用税率统一由4%下调至3%。二自2019年1月1日至2021年12月31日期间,将我省货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车和1.0以下乘用车的车船税年税额标准降至法定最低标准。从而形成了我省特色的“八税两附加”优惠政策。

4.小型微利企业所得税减免

(1)放宽并统一小型微利企业认定标准:年应纳税所得额由原来的不超过100万元放宽到不超过300万元;从业人数从原来的工业不超过100人,其它企业不超过80人,统一放宽到不超过300人;资产总额由原来的工业不超过3000万元,其它不超过1000万元,统一放宽到不超过5000万元的纳税人为小型微利企业。

(2)加大减税力度:将原年应纳税所得额不超过100万元,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负10%,调整为年应纳税所得额不超过100万元,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负降至5%;年应纳税所得额在100-300万元之间的,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负降至10%。

(3)扩展初创科技型企业优惠政策适用范围。自2019年1月1日起,扩展初创科技型企业优惠政策适用范围,将初创科技型企业从业人数200人限额提高至300人,资产总额和年销售收入限额3000万元提高至5000万元,实现与小型微利企业标准的统一对创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。

二、个人所得税专项附加扣除

自2019年1月1日起新的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施,主要政策变化有:

1.建立综合与分类相结合的个人所得税制。将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得归并为“综合所得”,适用统一的超额累进税率,居民个人综合所得按年合并计算个人所得税,而其他各项所得仍采用分类征税方式。

2.调整了扣除标准和税率级距。自2018年10月1日起,将工资、薪金所得基本减除费用标准由3500调整至5000元,调整了综合所得税率结构,扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,缩小25%税率的级距;个体工商户承包承租等经营所得也适用新的税率表。其中2018年10月1日至12月31日为过渡期政策执行阶段。

温馨提示:应纳税所得额并不是实际工资收入,是对纳税人取得的工资薪金所得,扣除基本减除费用标准,再扣除个人缴纳的“三险一金”(基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金)以及依法确定的其他扣除后的数额。

3. 首次设立了6项专项附加扣除。2018年底,国务院印发了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》,明确了子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、住房租金、赡养老人6项专项附加扣除,自2019年1月1日起执行。扣除标准:子女教育1000元/月,继续教育400元/月(学历教育,不超过48个月)或3600元/年(职称),大病医疗80000元/年(个人负担超过1.5万元的部分),首套房贷1000元/月(不超过240个月),住房租金800-1500元/月,赡养老人2000元/月(非独生子女扣除不超过1000元/月)。

三、深化增值税改革

1.降低税率。从2018年5月1日起,原适用17%税率的,税率调整为16%;原适用11%税率的,税率调整为10%。

从2019年4月1日起,将制造业等行业现行16%的税率降至13%;将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%; 6%税率保持不变,确保主要行业税负明显降低。

税率表

9%税率

6%税率

自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%:

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

——饲料、化肥、农药、农机、农膜;

——国务院规定的其他货物。

目前增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%。

2.实施增值税减税配套措施。

(1)进一步扩大进项税抵扣范围。将购进国内旅客运输服务纳入抵扣进项税额范围,规定2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务,允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。

(2)改分次抵扣为一次性抵扣。纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣,增加纳税人当期可抵扣进项税。

(3)加计抵减应纳税额。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人,按进项税额加计10%抵减应纳税额,政策实施期限暂定截止2021年底。

四大行业范围和税率表

邮政服务9%

电信服务

现代服务6%

生活服务6%

邮政普遍服务

基础电信服务9%

研发和技术服务

文化体育服务

邮政特殊服务

增值电信服务6%

信息技术服务

教育医疗服务

其他邮政服务

文化创意服务

旅游娱乐服务

物流辅助服务

餐饮住宿服务

鉴证咨询服务

居民日常服务

广播影视服务

其他生活服务

商务辅助服务

其他现代服务

有形动产租赁服务13%

不动产租赁服务9%

(4)实施增值税期末增量留抵税额退税。自2019年4月税款所属期起,纳税人(信用等级A或B,前36个月无骗税、虚开发票行为,没有因偷税被罚款两次以上)连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元,可以进行留抵退税。增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。政策截止至2021年底。

(5)相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率。本次出口退税率调整后,退税率档次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%调整为13%、10%、9%、6%、0%,仍保持五档。

四、降低社会保险费率

1.降低养老保险单位缴费比例。自2019年5月1日起,我省城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保险,以下简称养老保险)单位缴费比例降至16%。

2.继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率。自2019年5月1日起至2020年4月30日止,我省失业保险总费率仍按1%(单位0.5%、个人0.5%)执行,工伤保险费率仍以现行基准费率为基础下调50%(其中建设项目参保费率不再调整,仍为1.2)。

失业保险费返还:自2019年2月1日起全面开展2019年度企业失业保险费返还工作。企业同时具备以下条件:依法参加失业保险并缴纳失业保险费用;生产经营活动符合国家及所在地区产业结构调整政策和环保政策,且非严重违法失信企业或“僵尸企业”;2018年度未裁员或裁员率低于同期省城镇登记失业率(2.83%),列入国家化解过剩产能企业名录的煤炭、钢铁企业裁员率放宽至10%。单个企业失业保险费返还标准按企业及其职工2018年实际缴纳失业保险费(含补缴费用)的50%计算。

3.调整社保缴费基数政策。调整就业人员平均工资计算口径。以全省上年度城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资,按照60%和300%的比例分别核定社保个人缴费基数上下限,合理降低部分参保人员和企业的社保缴费基数。调整就业人员平均工资计算口径后,省将根据国家指导意见,研究制定基本养老金计发办法过渡措施,确保退休人员待遇水平平稳衔接。职工个人以上年度月平均工作为基数缴纳基本养老保险费,缴费比率为8%。

4.完善个体工商户和灵活就业人员缴费基数政策。个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险,可以在全省全口径城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间选择适当的缴费基数。灵活就业人员缴费比率不变,仍为20%。

5.加快推进养老保险省级统筹。结合降低养老保险单位缴费比例、调整社保缴费基数政策等措施,加快推进企业职工基本养老保险省级统筹,统一养老保险参保缴费、单位及个人缴费基数核定办法等政策,自2020年1月1日起实施,确保2020年底前实现企业职工基本养老保险基金省级统收统支。

6.贯彻落实养老保险基金中央调剂制度。按要求做好中央调剂金调剂比例调整工作,按时足额上解中央调剂金,2019年基金中央调剂比例提高至3.5%。统筹使用中央下拨资金,加大省级基金调剂力度,进一步均衡省内各地养老保险基金负担,确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放。

7.稳步推进社保费征收体制改革。企业职工社保缴费原则上暂按现行征收体制继续征收,稳定缴费方式。人力资源社会保障、税务、财政、医保部门要继续推进信息共享平台建设等各项工作,加强信息共享和业务衔接,确保征收工作有序推进。

8.妥善处理企业历史欠费问题。对社保费改革,各地要按照“两不得一务必”要求,即不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴,务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。同时,合理调整2019年社保基金收入预算。

9.部门职责分工。省有关部门各司其职,密切配合,共同做好相关工作。人力资源社会保障部门牵头做好政策拟定和组织实施工作。财政部门负责调整2019年度预算,积极筹措资金,确保社保待遇按时足额发放。税务部门扎实做好征管服务,按照人力资源社会保障、医保经办机构传递的征缴计划,及时组织收入入库。统计部门负责及时公布全省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资等统计数据。

五、清理行政事业性收费与政府性基金

除小微企业普惠性税收优惠政策中涉及两附加减按50%征收外,其他优惠政策主要有:

1.清理行政事业性收费

《安徽省财政厅安徽省物价局关于取消归并部分行政事业性收费项目的通知》(财综〔2015〕531号)规定,自2015年6月1日起,取消8项行政事业性收费。

部门

收费项目

备注

一、行政事业性收费项目

公安

1.犬类登记费及年度审验注册费

(1)合肥市

财综字[2000]108号

(2)安庆市

财综字[2000]393号

(3)铜陵市

财综[2001]376号

(4)马鞍山市

财综[2004]291号

(5)黄山市

财综[2005]716号

(6)蚌埠市

财综[2007]48号

(7)淮北市

财综[2007]48号

(8)芜湖市

财综[2007]1718号

统计

2.统计数据处理费

财规[2000]396号

二、考试考务费项目

省司法厅

3.基层法律服务工作者资格考试报名费

财规[2000]14号

人社

4.消防专业资格考试

皖价行费字[2000]235号

卫生计生

5.中医药专业自学考试费

皖价费字[1993]53号

卫生计生

6.医学继续教育考试报名费

财综[2001]716号
?
皖价费[2001]280号

教育

7.成人中专学校招生考试收费

教计字[1990]43号

农委

8.省农业广播电视学校考试收费

皖价费字[1996]228

贝博欢乐彩贝博苹果下载链接《安徽省财政厅安徽省物价局转发财政部国家发展改革委关于取消和暂停征收一批行政事业性收费有关问题的通知》(财综〔2015〕1674号)规定,取消民政部门的出具(无)婚姻登记记录证明收费;财政部门的注册资产评估师执业资格珠宝评估专业考试费;人力资源社会保障部门的质量专业技术人员职业资格考试、考务费,企业法律顾问执业资格考试、考务费,注册资产评估师执业资格考试、考务费,助理广告师、广告师职业资格考试、考务费,咨询工程师(投资)职业资格考试、考务费;国土资源部门的土地估价师考试、考务费,土地登记代理人员职业资格考试、考务费;住房城乡建设部门的房屋租赁手续费,房地产经纪人执业资格考试报名、考试费,物业管理师资格考试、考务费;交通运输部门的磁罗经校正员考试费;农业部门的渔业船舶国籍登记证书费,渔业船舶注销登记收费;海关部门的报关员资格考试费;税务部门的注册税务师执业资格考试、考务费;质量监督检验检疫部门的组织机构代码证书收费,产品质量监督检验费中的定期检验费,计量认证费;新闻出版广电部门的计算机软件着作权登记费中的请求延期处理费;体育部门的参赛个人和团体年度注册费,参赛运动队和运动员比赛报名费,俱乐部运动员转会手续费,棋类和武术段位考评认定费,车手等级认定费,运动马匹注册费;旅游部门的入境签证费,工农业旅游示范点标牌(含证书)费,星级标牌(含证书)工本费,A级旅游景区标牌(含证书)工本费;保监会的精算师资格考试费;地方的铁路护路联防费

《安徽省财政厅安徽省物价局关于取消有关行政事业性收费项目的通知》(财综〔2016〕1264号)规定,取消红十字会“应急救护培训费”和省教育厅“高职院校注册生(专业统考费)”。

《安徽省财政厅安徽省物价局转发财政部国家发展改革委关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》(财综〔2017〕365号)规定,取消发展改革部门的非刑事案件财物价格鉴定费;公安部门的口岸以外边防检查监护费,机动车抵押登记费;环境保护部门的核安全技术审评费,环境监测服务费;住房城乡建设部门的白蚁防治费,房屋转让手续费;农业部门的农业转基因生物安全评价费;质检部门的设备监理单位资格评审费;测绘地信部门的测绘仪器检测收费(不含按经营服务性收费管理的自愿委托检测费),测绘产品质量监督检验费(不含按经营服务性收费管理的自愿委托检验费);宗教部门的清真食品认证费;卫生计生部门的预防性体检费;体育部门的兴奋剂检测费;中直管理局的机要交通文件(物件)传递费;相关部门和单位的培训费,包括:中国纪检监察学院培训费、国家法官学院培训费、中央团校培训费、中央党校培训费。

《安徽省财政厅安徽省物价局安徽省交通运输厅关于做好取消货物港务费工作的通知》(财综〔2017〕1734号)规定,自2018年1月1日起,取消收取货物港务费。

《安庆市涉企收费清单工作领导小组办公室关于动态调整安庆市市级涉企收费清单的公告》规定,自2018年1月1日起,取消或停征2项涉企行政事业性收费:环保部门的排污费,交通运输部门的货物港务费。

《安庆市物价局关于取消现场船舶垃圾接收收费环节的通知》(安价管[2018]137号)规定,取消长江现场船舶垃圾接收收费环节。

《安徽省财政厅安徽省发展和改革委员会关于取消部分行政事业性收费项目的通知》(皖财综〔2019〕526号)规定,自2019年7月1日起,取消5项省级设立的行政事业性收费,分别为:发改(价格)部门的价格鉴证业务收费,公安部门的机动车驾驶人道路交通安全培训费,文化和旅游部门的艺校学生保育管理费,卫生健康部门的病残儿医学鉴定费,组织部门的音像党课教材制作、复制费。

2.扩大政府性基金免征范围

《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的的通知》(财税〔2016〕12号)规定,自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

3.部分政府性基金有关政策调整

《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号)、《安徽省财政厅转发财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(皖财综〔2019〕601号)规定:

(1)自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入、地方收入的文化事业建设费,分别按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。

(2)自2019年7月1日起,将国家重大水利工程建设基金征收标准降低50%。降低后,安徽省国家重大水利工程建设基金征收标准为3.63375厘/千瓦时。

(3)自2019年1月1日起,纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业,兴办职业教育的投资符合规定的,可按投资额的30%比例,抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。试点企业当年应缴教育费附加和地方教育附加不足抵免的,未抵免部分可在以后年度继续抵免。试点企业有撤回投资和转让股权等行为的,应当补缴已经抵免的教育费附加和地方教育附加。

六、科技研发费企业所得税加计扣除

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定:研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)将适用范围扩大到所有科技型中小企业,同时提高了科技型中小企业研发费用的扣除比例(由50%提高到75%),对未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)扩大了研发费用加计扣除的企业范围:规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

七、相关链接

1.安徽省税收优惠政策清单链接http://aqxxgk.anqing.gov.cn/show.php?id=671982

2.安徽省财政厅减税降费专栏:http://czt.ah.gov.cn/portal/zdzt/jsjf/index.htm

3.安庆市税务局减税降费专栏:

http://anhui.chinatax.gov.cn/col/col9020/index.html

4.安庆市财政局政府信息公开网址:

http://aqxxgk.anqing.gov.cn/index_bm.php?unit=HA011

5.安庆市财政局门户网站网址:

http://czj.anqing.gov.cn/

6.安庆市财政局减税降费专栏链接:http://czj.anqing.gov.cn/70312656.html

7.ballbet贝博开户市财政局政府信息公开网址:

https://www.qss.gov.cn/index.php?m=content&c=index&a=lists&catid=11429&sid=33

8.ballbet贝博开户市财政局门户网站网址:

https://www.qss.gov.cn/caizheng/

9.ballbet贝博开户市财政局减税降费专栏链接:

https://www.qss.gov.cn/index.php?m=content&c=index&a=lists&catid=25161


结束语

为了方便企业和个人快速了解减税降费各项政策,确保减税降费政策措施落地生根,近期,ballbet贝博开户市财政局税政法规股组织编写了《减税降费政策指引》手册,仅供参阅。由于编者水平所限,不足之处诚盼批评指正。

本手册编制过程中得到了ballbet贝博开户市税务局相关股室、财政局相关股室和其他相关人员的大力支持,在此表示由衷的谢意!




(作者:佚名 编辑:陈凯)

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